不可错过的研发费用加计扣除优惠政策！

研发费用是指企业开展研发活动中实际发生的研发费用。

加计扣除是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。

对企业的研发支出实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除优惠政策。 

哪些行业（企业）可以享受研发费用加计扣除优惠？

按照现行政策规定，对研发费用加计扣除政策管理思路从“正列举”优化为“负面清单”，扩大了研发费用加计扣除的行业，只要不在6大禁止类行业的范围，均可申请享受研发费用加计扣除优惠政策。

考虑到当前企业经营多元化的情况，为合理判断纳税人所属行业，明确了不适用研发费用加计扣除优惠政策行业企业的具体判定。以6个行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按《企业所得税法》第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。

什么费用可以归集为研发费用？

研发费用的范围主要包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他相关费用。

如何享受研发费加计扣除优惠政策？

按照现行政策规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

（1）自行判别。企业自行判断其是否符合研发费用加计扣除政策规定的条件，设置辅助账，准确归集研发费用。

（2）汇缴享受。企业实际发生的研发费用，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度汇算清缴纳税申报时，再依照规定享受加计扣除优惠政策。

（3）资料留存备查。留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。主要留存备查资料由企业按照《企业所得税优惠事项管理目录》（2017年版）列示的资料清单准备，其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备。

研发费用会计如何核算？

企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用，同时设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

会计实务：

——研发活动分为研究和开发阶段。

——研发费用归集。“研发费用”应计入“研发支出”账户（属于成本类账户），

——研发支出核算。研发支出区分费用化部分和资本化部分。

——研究阶段会计核算：

研究阶段的支出全部费用化，月末一次计入计入当期损益。分录为：

借：研发支出—费用化支出（A 研发项目）

    贷：原材料（料）

        应付职工薪酬（工)

        银行存款（库存现金）（费）

借：管理费用             

    贷：研发支出—费用化支出（A 研发项目）

——开发阶段会计核算：

开发阶段的支出，不符合资本化条件计入当期损益。（同研究阶段会计处理）

开发阶段的支出，符合资本化条件需进行资本化处理。分录为：

借：研发支出—资本化支出（A 研发项目）

    贷：原材料（料）

        应付职工薪酬（工)

        银行存款（库存现金）（费）

——开发阶段会计核算：

研发项目达到预定用途形成无形资产，应按“研发支出—资本化支出”科目余额： 

借：无形资产

    贷：研发支出—资本化支出

——研发用固定资产会计核算：

购进时按正常固定资产处理：

借：固定资产

    应交税费—应交增值税（进项税额）                       

    贷：银行存款                            

——研发用固定资产会计核算：

按规定计提固定资产折旧：

借：研发支出—费用化支出

    研发支出—资本化支出

    贷：累计折旧